WIB 92, Art. 69

Uitleg

In één alinea

Artikel 69 regelt de categorieën van de investeringsaftrek. De investeringsaftrek komt in mindering van de winst of de baten van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn verkregen of tot stand gebracht. De wet kent drie aftrekcategorieën: de basisaftrek van 10 %, de verhoogde thematische aftrek van 40 % en de technologie-aftrek van 13,5 %. Voor eenzelfde vast actief kan de belastingplichtige slechts één aftrekcategorie kiezen. De basisaftrek wordt verhoogd met 10 percentpunten als het om digitale vaste activa gaat.

Voor wie

Het toepassingsgebied in de gegevens is "beide": de personenbelasting en de vennootschapsbelasting. In het wetboek staat de bepaling in de titel over de personenbelasting, bij de economische vrijstellingen, onder de investeringsaftrek. Ze geldt voor belastingplichtigen die vaste activa verkrijgen of tot stand brengen.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

De gegevens bevatten geen eurobedrag, en dit artikel omschrijft zelf niet waarop het percentage wordt toegepast; daarom een symbolisch voorbeeld. Noem die grondslag W. Kiest de belastingplichtige voor een vast actief de basisaftrek, dan bedraagt de aftrek W × 10 %; dat percentage staat in de wettekst en in de parameter "Basispercentage investeringsaftrek" met waarde 10, geldig vanaf 2025-01-01. Kiest hij de verhoogde thematische aftrek, dan is het W × 40 %; kiest hij de technologie-aftrek, dan W × 13,5 %. Het resultaat wordt in één keer afgerond op hele centen. Gaat het om digitale vaste activa, dan wordt het percentage van de basisaftrek verhoogd met 10 percentpunten. De aftrek komt in mindering van de winst of de baten van het belastbare tijdperk waarin het actief is verkregen of tot stand gebracht.

Veelgemaakte fouten

• Voor hetzelfde vast actief twee aftrekcategorieën combineren. De wet laat slechts één aftrekcategorie per vast actief toe.
• De verhoging voor digitale vaste activa op een andere categorie toepassen dan de basisaftrek. De wet koppelt de verhoging met 10 percentpunten aan de basisaftrek van het eerste lid, 1°.
• De aftrek in een ander belastbaar tijdperk nemen. De wet brengt hem in mindering van het tijdperk waarin de vaste activa zijn verkregen of tot stand gebracht.
• Een ouder percentage gebruiken. De parameters in de gegevens vermelden voor de basisaftrek de waarde 8 vanaf 2024-01-01 en de waarde 10 vanaf 2025-01-01.

Verwante bepalingen

• KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen die in de gegevens bij deze bepaling horen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel omschrijft zelf niet welke vaste activa onder de verhoogde thematische aftrek of de technologie-aftrek vallen, noch wat digitale vaste activa zijn.

Zo past Theca dit toe

Scherm venb

Deze bepaling wordt in Theca gebruikt op het scherm venb. Het statusvoorstel in de gegevens is: toegepast.

De gegevens bij deze bepaling bevatten de volgende parameter, zonder eenheid; een waarde geldt vanaf de vermelde datum tot een latere waarde met hetzelfde label.

| Parameter | Waarde | Geldig vanaf | Geverifieerd | |---|---|---|---| | Basispercentage investeringsaftrek | 8 | 2024-01-01 | ja | | Basispercentage investeringsaftrek | 10 | 2025-01-01 | ja |

De gegevens bevatten geen parameter voor de verhoogde thematische aftrek, de technologie-aftrek of de verhoging voor digitale vaste activa.