WIB 92, Art. 51

Uitleg

In één alinea

Dit artikel bepaalt de forfaitaire beroepskosten. Bij gebrek aan bewijzen worden de beroepskosten forfaitair bepaald op percentages van het brutobedrag van de inkomsten, vooraf verminderd met de in artikel 52, 7° en 8°, bedoelde bijdragen en sommen en, wat winst betreft, met de aankoopprijs van de verkochte handelsgoederen en van de grondstoffen; die bijdragen, sommen en aankoopprijs zijn zelf uitgezonderd van het forfait. De regel geldt voor andere bezoldigingen, winst en baten dan de in de artikelen 25, 7° en 27, tweede lid, 7°, bedoelde inkomsten en dan vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen, winst of baten. De percentages bedragen 30 % voor bezoldigingen van werknemers, 3 % voor bezoldigingen van bedrijfsleiders, 5 % voor bezoldigingen van meewerkende echtgenoten, en 30 % voor winst. Voor baten geldt een schaal van 28,7 %, 10 %, 5 % en 3 % per schijf, met schijfgrenzen die de wet als geïndexeerd bedrag vermeldt. Het forfait mag in geen geval meer bedragen dan een geïndexeerd maximum, dat de wet afzonderlijk vastlegt voor de inkomsten van éénzelfde categorie als vermeld onder 1° en 5°, voor de inkomsten onder 2°, en voor de inkomsten van éénzelfde categorie als vermeld onder 3° en 4°. De belastingplichtigen die bij toepassing van artikel 342, § 1, worden belast op grond van forfaitaire grondslagen van aanslag, evenals hun meewerkende echtgenoot voor het aandeel dat hij uit zulke forfaitair vastgestelde inkomsten verkrijgt, kunnen geen gebruik maken van het forfait voor meewerkende echtgenoten, baten en winst.

Voor wie

Toepassingsgebied: personenbelasting. Het artikel gaat over werknemers, bedrijfsleiders, meewerkende echtgenoten en belastingplichtigen met baten of winst die hun beroepskosten niet bewijzen.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

De wet vermeldt de schijfgrenzen en de maxima als geïndexeerd bedrag: bedrag jaarlijks geïndexeerd; zie het FOD-bericht. Symbolisch voor een werknemer met een brutobedrag aan bezoldigingen B en bijdragen en sommen S als bedoeld in artikel 52, 7° en 8°: het forfait is (B − S) × 30 %, in hele centen afgerond, en ten hoogste het geïndexeerde maximum voor die categorie.

Veelgemaakte fouten

• Het forfait berekenen op het brutobedrag zonder aftrek. De wet vermindert het brutobedrag eerst met de in artikel 52, 7° en 8°, bedoelde bijdragen en sommen en, wat winst betreft, met de aankoopprijs van de verkochte handelsgoederen en van de grondstoffen.
• Voor bedrijfsleiders het werknemerspercentage toepassen. Voor bezoldigingen van bedrijfsleiders bedraagt het percentage 3 %.
• Op baten één percentage toepassen. Voor baten geldt een schaal per schijf.
• Het forfait onbeperkt laten oplopen. De wet zegt dat het in geen geval meer mag bedragen dan het geïndexeerde maximum voor de betrokken categorie.
• Het forfait toepassen wanneer de beroepskosten bewezen zijn. De wet laat het forfait gelden bij gebrek aan bewijzen.
• Het forfait voor meewerkende echtgenoten, baten of winst toepassen bij een belasting op forfaitaire grondslagen van aanslag. De wet sluit dat uit voor de belastingplichtigen die bij toepassing van artikel 342, § 1, zo worden belast, en voor hun meewerkende echtgenoot voor het aandeel uit zulke inkomsten.

Verwante bepalingen

• WIB92:52 — volgens zijn tekst gaat het onder 7° om de persoonlijke bijdragen ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een wettelijk of reglementair statuut dat de betrokkenen van het toepassingsgebied van de sociale wetgeving uitsluit, en onder 8° om de sommen die de belastingplichtige voor zichzelf, zijn echtgenoot en de gezinsleden te zijnen laste aan een erkend ziekenfonds bijdraagt in het kader van een aanvullende verzekering, onder de daar vermelde voorwaarden.
• WIB92:25 — volgens zijn tekst omvat winst onder 7° het bovenmatig deel van de voordelen van alle aard toegekend aan werknemers.
• WIB92:27 — volgens zijn tekst omvatten baten onder 7° het bovenmatig deel van de voordelen van alle aard toegekend aan werknemers.
• WIB92:342 — volgens zijn tekst worden, bij gebreke van bewijskrachtige gegevens, de daar vermelde winst of baten bepaald naar de normale winst of baten van ten minste drie soortgelijke belastingplichtigen, en kan de administratie te dien einde, in overleg met de betrokken beroepsgroeperingen, forfaitaire grondslagen van aanslag vaststellen.
• KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel zegt niet hoe groot de geïndexeerde schijfgrenzen en maxima in een bepaald aanslagjaar zijn.