WIB 92, Art. 444

Uitleg

In één alinea

Dit artikel regelt de belastingverhoging. Bij niet-aangifte, bij laattijdige overlegging van de aangifte of bij een onvolledige of onjuiste aangifte worden de belastingen die verschuldigd zijn op het niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomstengedeelte, bepaald vóór enige verrekening van de voorheffingen, de belastingkredieten, het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting en de voorafbetalingen, vermeerderd met een belastingverhoging. Die hangt af van de aard en de ernst van de overtreding, volgens een schaal waarvan de Koning de trappen vaststelt, gaande van 10 % tot 200 % van die belastingen. Bij een onjuiste aangifte die aanleiding geeft tot een in titel 6, hoofdstuk 1, afdeling 4, onderafdeling 3, bedoelde vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, worden de verschuldigde voorheffingen vermeerderd met een verhoging naar gelang van de aard en de ernst van de overtreding, volgens een schaal waarvan de Koning de trappen vaststelt, gaande van 10 % tot 200 % van de onjuist aangegeven vrijstelling van doorstorting. Bij een eerste te goeder trouw begane overtreding wordt van een belastingverhoging afgezien. Het totaal van de belastingen op het niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomstengedeelte en de belastingverhogingen daarop mag niet hoger zijn dan het bedrag van de niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomsten. Die verhoging wordt slechts toegepast wanneer de niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomsten 2.500 euro bereiken.

Voor wie

Het toepassingsgebied in de gegevens is "beide". De bepaling staat in de titel over de vestiging en inning van de belastingen, in het hoofdstuk over de strafbepalingen, in de afdeling over de administratieve sancties, in de onderafdeling over de belastingverhogingen. Ze betreft de belastingplichtige die geen aangifte, een laattijdige, een onvolledige of een onjuiste aangifte heeft ingediend.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Symbolisch. Stel dat de belasting op het niet aangegeven inkomstengedeelte, bepaald vóór enige verrekening van de voorheffingen, de belastingkredieten, het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting en de voorafbetalingen, B bedraagt, en dat de niet aangegeven inkomsten I bedragen. Geldt de laagste trap van de schaal, dan is de belastingverhoging B × 10 %, afgerond op hele centen; bij de hoogste trap is ze B × 200 %. De trap hangt af van de aard en de ernst van de overtreding; de trappen stelt de Koning vast en die schaal zit niet in de gegevens. Het totaal B plus de belastingverhoging mag niet hoger zijn dan I. Bereikt I geen 2.500 euro, dan wordt die belastingverhoging niet toegepast.

Veelgemaakte fouten

• De verhoging berekenen op de belasting na verrekening van voorheffingen of voorafbetalingen. De wet bepaalt de grondslag vóór enige verrekening van de voorheffingen, de belastingkredieten, het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting en de voorafbetalingen.
• De verhoging berekenen op de volledige belasting. De grondslag is de belasting op het niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomstengedeelte.
• De grens vergeten: het totaal van die belastingen en de belastingverhogingen daarop mag niet hoger zijn dan het bedrag van de niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomsten.
• De verhoging toepassen wanneer de niet aangegeven of laattijdig aangegeven inkomsten 2.500 euro niet bereiken.
• Denken dat goede trouw altijd moet worden bewezen. Goede trouw wordt, behoudens bewijs van het tegendeel, vermoed te bestaan bij een eerste overtreding, behalve in geval van toepassing van artikel 351.

Verwante bepalingen

• WIB92:351 — de administratie kan de aanslag ambtshalve vestigen op het bedrag van de belastbare inkomsten die zij kan vermoeden op grond van de gegevens waarover zij beschikt, onder meer als de belastingplichtige nagelaten heeft een aangifte te doen binnen de voorgeschreven termijnen.
• KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel legt zelf de trappen van de schaal niet vast; dat doet de Koning.