WIB 92, Art. 294

Uitleg

In één alinea

Dit artikel past de regels over de mate van verrekening toe op niet-inwoners. De wet bepaalt dat de artikelen 290 tot 292 eveneens van toepassing zijn op niet-inwoners als vermeld in artikel 227, "volgens het in de artikelen 243 tot 245 en 246, eerste lid, 1° en tweede lid, bepaalde onderscheid". Voor niet-inwoners als vermeld in artikel 232 geeft de wet voor de toepassing van de artikelen 290 en 291 een eigen invulling van twee begrippen. "Belasting Staat" is, wanneer de belasting overeenkomstig artikel 243 of 243/1 wordt gevestigd, de belasting berekend overeenkomstig de artikelen 130 tot 145, 146 tot 154, 169 en 171 tot 174. "Belasting" is, al naargelang het geval: bij artikel 243 de totale belasting als omschreven in artikel 243, derde lid, 3°, verhoogd met de in de tekst opgesomde vermeerderingen; bij artikel 243/1 de totale belasting als omschreven in artikel 243/1, 4°, verhoogd met de opgesomde vermeerderingen; bij artikel 244 de belasting zoals bepaald overeenkomstig artikel 290, tweede lid. Daarnaast sluit de wet in een aantal gevallen de verrekening van voorheffingen uit. Niet behandeld: de volledige lijst van vermeerderingen; de tekst bevat daar weglatingstekens "(...)", en die weggelaten tekst wordt hier niet aangevuld.

Voor wie

Toepassingsgebied volgens het manifest: beide. In het wetboek staat de bepaling bij de aan de vier belastingen gemene bepalingen, bij de verrekening van de voorheffingen. De tekst betreft niet-inwoners als vermeld in artikel 227, met bijzondere regels voor niet-inwoners als vermeld in de artikelen 232, 233 en 234.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Deze bepaling bevat geen bedrag of percentage.

Veelgemaakte fouten

• Voorheffingen op andere inkomsten verrekenen bij niet-inwoners als vermeld in artikel 232. Verkrijgen zij in België andere inkomsten dan die vermeld in dat artikel of dan inkomsten die overeenkomstig artikel 248, §§ 2 en 3, eraan worden toegevoegd, dan wordt met de volgens de artikelen 243 tot 245 berekende belasting geen verrekening verricht uit hoofde van voorheffingen op die andere inkomsten.
• Voorheffingen verrekenen op inkomsten waarvoor artikel 248, § 1, tweede lid, van toepassing is. De wet zegt dat die voorheffingen "evenmin met deze belasting verrekend" worden.
• Bij niet-inwoners als vermeld in artikel 233 voorheffingen op andere inkomsten verrekenen met de overeenkomstig artikel 246, eerste lid, 1° en tweede lid, berekende belasting. Voor andere inkomsten dan die vermeld in dat artikel of dan inkomsten die overeenkomstig artikel 248, § 3, eraan worden toegevoegd, gebeurt die verrekening niet.
• Voorheffingen verrekenen met de bijzondere afzonderlijke aanslag op niet verantwoorde kosten, gevestigd ingevolge artikel 246, eerste lid, 2°. De wet sluit dat uit.
• Bij niet-inwoners als vermeld in artikel 234 voorheffingen op andere inkomsten verrekenen met de volgens artikel 247 berekende belasting. Voor andere inkomsten dan die vermeld in dat artikel of dan inkomsten die overeenkomstig artikel 248, § 3, eraan worden toegevoegd, gebeurt die verrekening niet.
• De eigen invulling van "belasting Staat" en "belasting" toepassen op alle niet-inwoners. De tekst beperkt ze tot niet-inwoners als vermeld in artikel 232, voor de toepassing van de artikelen 290 en 291.

Verwante bepalingen

• WIB92:227 — volgens zijn tekst zijn aan de belasting van niet-inwoners onderworpen: niet-rijksinwoners (1°), buitenlandse vennootschappen en vergelijkbare verenigingen, instellingen of lichamen zonder rechtspersoonlijkheid (2°), en vreemde Staten en bepaalde rechtspersonen zonder voornaamste inrichting of zetel van bestuur of beheer in België (3°).
• WIB92:232 — volgens zijn tekst wordt voor belastingplichtigen vermeld in artikel 227, 1°, de belasting gevestigd op het totale bedrag van onder meer hun inkomsten uit in België gelegen onroerende goederen, en in bepaalde gevallen ook van hun in artikel 228 bedoelde beroepsinkomsten.
• WIB92:290 — volgens zijn tekst is voor rijksinwoners het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting in het geval bedoeld in artikel 285 slechts verrekenbaar in de mate dat het niet meer bedraagt dan het deel van de belasting Staat dat betrekking heeft op de beroepsinkomsten, en worden de daar genoemde belastingkredieten volledig met de belasting verrekend.
• WIB92:291 — de tekst in de gegevens bestaat alleen uit weglatingstekens "(...)"; er valt inhoudelijk niets uit af te leiden.
• WIB92:292 — volgens zijn tekst worden voor binnenlandse vennootschappen de als fictieve roerende voorheffing en forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting verrekenbare sommen volledig met de vennootschapsbelasting verrekend en wordt het eventuele teveel niet terugbetaald.
• WIB92:243 — volgens zijn tekst vinden in de gevallen vermeld in artikel 232 de artikelen 86 tot 89 geen toepassing en wordt de belasting berekend volgens de belastingschaal vermeld in artikel 130.
• WIB92:243/1 — volgens zijn tekst zijn, wanneer de in België belastbare beroepsinkomsten een in dat artikel bepaald aandeel van het geheel van de binnenlandse en buitenlandse beroepsinkomsten bereiken, in afwijking van artikel 243 de artikelen 86 tot 89 van toepassing.
• WIB92:245 — volgens zijn tekst wordt de belasting gevestigd ingevolge de artikelen 243 tot 244 verhoogd met opcentiemen ten bate van de Staat.
• WIB92:246 — volgens zijn tekst wordt in de gevallen vermeld in artikel 233 de belasting berekend volgens de tarieven en regels bepaald in de artikelen 215, 217 en 217/1, en wordt de afzonderlijke aanslag op niet verantwoorde kosten en andere daar genoemde bedragen berekend zoals daar bepaald.
• WIB92:130 — volgens zijn tekst bepaalt het de basisbelasting per inkomensschijf.
• WIB92:145 en WIB92:146 — de wet verwijst ernaar als grenzen van de reeksen "130 tot 145" en "146 tot 154"; hun eigen tekst (personen die niet als ten laste worden aangemerkt, en begripsomschrijvingen van onder meer pensioenen en vervangingsinkomsten) is hier verder niet van belang.
• KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel bepaalt niet hoe de belasting van niet-inwoners zelf wordt berekend; het regelt alleen in welke mate voorheffingen, forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting en belastingkredieten ermee worden verrekend.