WIB 92, Art. 289ter

Uitleg

In één alinea

Dit artikel geeft de rijksinwoner een belastingkrediet op zijn activiteitsinkomsten, op voorwaarde dat zijn totale netto-inkomen van het belastbare tijdperk niet meer bedraagt dan een geïndexeerde grens. De activiteitsinkomsten zijn het nettobedrag van de beroepsinkomsten, verminderd met: 1° de in artikel 23, § 1, 5°, vermelde inkomsten; 2° de bezoldigingen uit artikel 30, 1°, verworven door andere belastingplichtigen dan personen die, anders dan krachtens een arbeidsovereenkomst, arbeid verrichten in de overheidssector, en die uit artikel 30, 2°, wat de bedrijfsleiders betreft die bedoeld zijn in artikel 32, eerste lid, 1°, en die tewerkgesteld zijn in dienstverband; 3° de vergoedingen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van inkomsten; 4° de beroepsinkomsten die overeenkomstig artikel 171 afzonderlijk worden belast; 5° de winst, baten en bezoldigingen uit artikel 30, 2°, die voor het sociaal statuut van de zelfstandigen als inkomsten van een bijberoep of van een student-zelfstandige worden beschouwd. Er is pas recht op het krediet als de activiteitsinkomsten hoger zijn dan een geïndexeerde ondergrens. Het krediet loopt eerst op tussen die ondergrens en een tweede grens, is dan een vast geïndexeerd bedrag tot een derde grens, en loopt daarna af tot een bovengrens die even hoog is als de grens voor het totale netto-inkomen. Bestaan de beroepsinkomsten slechts gedeeltelijk uit activiteitsinkomsten, dan wordt het krediet verhoudingsgewijs verminderd; ligt het totale netto-inkomen tussen de derde grens en de bovengrens, dan geldt een extra plafond. Voor meewerkende echtgenoten als bedoeld in artikel 33, eerste lid, en voor werknemers die anders dan krachtens een arbeidsovereenkomst arbeid verrichten in de overheidssector, wordt het vaste bedrag telkens door een ander geïndexeerd bedrag vervangen. De artikelen 174/1 en 178, § 3, eerste lid, 2°, zijn van toepassing op de bedragen van dit artikel. De wettekst vermeldt bij elk bedrag "geïndexeerd bedrag".

Voor wie

Het toepassingsgebied in de gegevens is "beide". De bepaling staat in de titel met de aan de vier belastingen gemene bepalingen, in het hoofdstuk over de verrekening van de voorheffingen, in de onderafdeling over het belastingkrediet voor belastingplichtigen - natuurlijke personen. De tekst verleent het krediet aan de rijksinwoner, en ook aan de in artikel 227, 1°, vermelde belastingplichtige voor wie de belasting overeenkomstig artikel 243/1 of 244 wordt berekend; voor die laatste wordt voor de voorwaarden en de berekening het geheel van de binnen- en buitenlandse inkomsten in aanmerking genomen.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Bedrag jaarlijks geïndexeerd; zie het FOD-bericht.

Alleen de opbouw, symbolisch en zonder bedragen: noem de ondergrens O, de tweede grens M, de derde grens D, de bovengrens G en het vaste bedrag K, telkens zoals geïndexeerd. Voor activiteitsinkomsten A boven O en niet boven M is het krediet K × (A − O) / (M − O); boven M en niet boven D is het K; boven D en niet boven G is het K × (G − A) / (G − D). Elk resultaat wordt op hele centen afgerond.

Veelgemaakte fouten

• Het krediet berekenen op het volledige nettobedrag van de beroepsinkomsten. De grondslag zijn de activiteitsinkomsten, dus na aftrek van de vijf categorieën die de wet opsomt.
• De verhoudingsgewijze vermindering vergeten wanneer de beroepsinkomsten slechts gedeeltelijk uit activiteitsinkomsten bestaan.
• Het extra plafond op basis van het totale netto-inkomen overslaan wanneer dat inkomen tussen de derde grens en de bovengrens ligt.
• Bij een gemeenschappelijke aanslag de echtgenoten samen nemen. Het krediet, de inkomsten en de grenzen worden per belastingplichtige berekend vóór toepassing van de artikelen 86 tot 89.
• Het krediet toekennen aan een belastingplichtige wiens belastbare winst of baten bij toepassing van artikel 342, § 3, worden bepaald. Die krijgt geen krediet.
• Het krediet toekennen aan een meewerkende echtgenoot als bedoeld in artikel 33, eerste lid, wiens bezoldigingen voortkomen uit een activiteitsinkomen dat niet in aanmerking komt, of dat wordt toegekend door een belastingplichtige "als bedoeld in het derde lid". Dan wordt geen krediet verleend.
• Voor meewerkende echtgenoten en voor werknemers die anders dan krachtens een arbeidsovereenkomst arbeid verrichten in de overheidssector het gewone vaste bedrag gebruiken. Voor hen vervangt de wet dat bedrag telkens door een ander bedrag.
• De bedragen uit de wettekst gebruiken zonder te kijken naar het geldende geïndexeerde bedrag.

Verwante bepalingen

• WIB92:23 — § 1, 5°: pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen zijn beroepsinkomsten; § 2 omschrijft het nettobedrag van beroepsinkomsten.
• WIB92:30 — bezoldigingen omvatten 1° bezoldigingen van werknemers, 2° bezoldigingen van bedrijfsleiders en 3° bezoldigingen van meewerkende echtgenoten.
• WIB92:32 — omschrijft de bezoldigingen van bedrijfsleiders; eerste lid, 1°: wie een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent.
• WIB92:33 — omschrijft de bezoldigingen van meewerkende echtgenoten.
• WIB92:171 — somt inkomsten op die afzonderlijk belastbaar zijn, onder het voorbehoud dat daar staat.
• WIB92:342 — § 3: bij niet-aangifte of bij laattijdige overlegging van de aangifte zijn de door de Koning vastgestelde belastbare minima eveneens van toepassing op elke onderneming en beoefenaar van een vrij beroep.
• WIB92:86 en WIB92:89 — regelen het meewerkinkomen bij een gemeenschappelijke aanslag en de toekenning of toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot.
• WIB92:227 — 1°: niet-rijksinwoners zijn aan de belasting van niet-inwoners onderworpen.
• WIB92:243/1 en WIB92:244 — regelen, in afwijking van artikel 243, hoe de belasting in de daar omschreven gevallen wordt berekend.
• WIB92:174/1 — wanneer het belastbare tijdperk om een andere reden dan overlijden niet overeenstemt met een volledig kalenderjaar, worden de daar vermelde bedragen verminderd in verhouding tot de duur van het belastbare tijdperk en afgerond.
• KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel vermeldt niet welk geïndexeerd bedrag voor een bepaald aanslagjaar geldt.