WIB 92, Art. 206/5

Uitleg

In één alinea

Dit artikel is een stap in de volgorde waarin het belastbare inkomen in de vennootschapsbelasting wordt vastgesteld. Het vertrekt van het saldo van de winst dat volgens de artikelen 206/1 tot 206/4 vastgesteld en onderverdeeld is. Daarvan worden achtereenvolgens afgetrokken, "in zover ze er nog in voorkomen": eerst de bij verdrag vrijgestelde winst; daarna, in globo, het vrijgestelde gedeelte van de giften bedoeld in artikel 145³³, § 1, eerste lid, 1° tot 3° en 4°, a, en de andere niet-belastbare bestanddelen die in de winst voorkomen en niet al onder de vorige punten vallen. De wet noemt als voorbeelden van die andere bestanddelen "in het bijzonder" de vrijstelling voor sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut van artikel 67quater, de inkomenscompensatievergoedingen van artikel 67quinquies en de terugbetalingen van de boeten bedoeld in artikel 53, 6°. De som van de bedragen uit die tweede groep wordt bij voorrang van de Belgische winst van het belastbare tijdperk afgetrokken en, voor het eventuele overschot, van de niet bij verdrag vrijgestelde winst van dat tijdperk.

Voor wie

Toepassingsgebied: vennootschapsbelasting.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Deze bepaling bevat geen bedrag of percentage. Symbolisch: is de som van de giften en de andere niet-belastbare bestanddelen S en de Belgische winst B, dan gaat S eerst op B. Is S groter dan B, dan gaat het overschot S − B op de niet bij verdrag vrijgestelde winst van dat tijdperk.

Veelgemaakte fouten

• De volgorde omdraaien. De wet trekt eerst de bij verdrag vrijgestelde winst af en pas daarna, in globo, de giften en de andere niet-belastbare bestanddelen.
• De tweede groep eerst op de niet bij verdrag vrijgestelde winst aanrekenen. Die som gaat bij voorrang op de Belgische winst en alleen het eventuele overschot op de niet bij verdrag vrijgestelde winst.
• Meer aftrekken dan er nog in de winst zit. De bestanddelen worden afgetrokken "in zover ze er nog in voorkomen".
• De opsomming van andere niet-belastbare bestanddelen als volledig lezen. De wet noemt ze "in het bijzonder", als voorbeelden.

Verwante bepalingen

• WIB92:206/1 — deelt het resultaat van het belastbare tijdperk vooraf volgens bestemming in drie categorieën in: reserves; verworpen uitgaven en overige bestanddelen van het resultaat; dividenden.
• WIB92:206/4 — deelt het resultaat volgens oorsprong eventueel in in Belgische winst, niet bij verdrag vrijgestelde winst en bij verdrag vrijgestelde winst, na aanrekening van de verliezen in een vaste volgorde.
• WIB92:145^33 — verleent een belastingvermindering voor bepaalde in het belastbaar tijdperk werkelijk betaalde uitgaven, onder meer giften in geld aan de instellingen die het opsomt.
• WIB92:67quater — stelt winsten en baten vrij tot beloop van een bepaald bedrag aan bezoldigingen aan werknemers met een minimale anciënniteit bij de belastingplichtige.
• WIB92:67quinquies — stelt inkomenscompensatievergoedingen vrij die de gewesten toekennen aan ondernemingen die hinder ondervinden van werken op het openbaar domein.
• WIB92:53 — somt op wat niet als beroepskosten wordt aangemerkt; punt 6° gaat onder meer over geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel bepaalt niet zelf welke giften vrijgesteld zijn of hoe groot het vrijgestelde gedeelte is; het verwijst daarvoor naar artikel 145³³.