Onofficiële uitgave met de officiële wettekst; alleen het Belgisch Staatsblad is authentiek.

WIB 92, Art. 205/3

Uitleg en toepassing zijn door AI geschreven op basis van de officiële wettekst en machinaal tegengelezen (2026-09-29). Deze bepaling is niet door een mens nagekeken. Controleer het zelf: de officiële wettekst staat hieronder, als ongewijzigde kopie van de artikeltekst uit FOD Financiën, FisconetPlus (zonder de noten en titels van de FOD), met een link naar de bron.

Uitleg

In één alinea

Dit artikel bepaalt in de vennootschapsbelasting met welke breuk de overeenkomstig artikel 205/2 afzonderlijk bepaalde innovatie-inkomsten vermenigvuldigd worden. § 1: de teller is gelijk aan de in het belastbaar tijdperk en in vorige belastbare tijdperken gedane kwalificerende uitgaven, en mag vervolgens met 30 % verhoogd worden, tot maximum het cijfer van de noemer; de noemer is gelijk aan de in het belastbaar tijdperk en in vorige belastbare tijdperken gedane globale uitgaven. Beide slaan op hetzij het intellectueel eigendomsrecht, hetzij het type product of dienst, hetzij de groep van producten of diensten waaruit de innovatie-inkomsten voortvloeien. Voor de aanslagjaren 2019 en vorige gold een andere breuk als er niet ten minste voor drie opeenvolgende belastbare tijdperken bewijsstukken ter beschikking konden worden gehouden; ten laatste vanaf aanslagjaar 2020 wordt de breuk op basis van de hoofdregel bepaald. § 2: in afwijking van § 1 kan de vennootschap de breuk bepalen op basis van de verhouding van de toegevoegde waarde van de zelf uitgevoerde activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling tot het geheel van die activiteiten, onder twee voorwaarden, bij voorafgaande beslissing.

Voor wie

Het toepassingsgebied in de gegevens is de vennootschapsbelasting. De bepaling staat in de titel over de vennootschapsbelasting, bij de vaststelling van het netto-inkomen, in de onderafdeling over de aftrekken van de belastbare winst.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

De tekst zelf bevat wel een overgangsregeling. Voor de aanslagjaren 2019 en vorige, voor zover er niet ten minste voor drie opeenvolgende belastbare tijdperken bewijsstukken ter beschikking konden worden gehouden, is de noemer gelijk aan alle uitgaven in dat belastbaar tijdperk en in een van de twee voorgaande belastbare tijdperken in het kader van onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's zoals bedoeld in artikel 275³, § 3; de teller is dan het cijfer van de noemer exclusief de uitgaven voor de verwerving van een intellectueel eigendomsrecht en de uitgaven die vergoedingen aan een verbonden onderneming vertegenwoordigen, behoudens voor zover die onderneming de vergoedingen zonder marge doorstort aan een niet-verbonden onderneming. Vanaf het belastbaar tijdperk waarin de vennootschap voor drie opeenvolgende belastbare tijdperken bewijsstukken ter beschikking kan houden, en ten laatste vanaf aanslagjaar 2020, wordt de breuk volgens de hoofdregel bepaald, beperkt tot de uitgaven vanaf het eerste belastbare tijdperk waarvoor de vennootschap bewijsstukken ter beschikking kon houden.

Rekenvoorbeeld

Symbolisch, met de percentages uit de wettekst. Stel de innovatie-inkomsten I, de kwalificerende uitgaven K en de globale uitgaven G (telkens in het belastbaar tijdperk en in vorige belastbare tijdperken).

1. Teller: K, verhoogd met 30 % van K, maar niet meer dan G. 2. Noemer: G. 3. Uitkomst: I × teller ÷ noemer.

Voor de afwijking van § 2 geldt onder meer dat de breuk uit § 1, vóór toepassing van de verhoging van 30 %, minstens 25 % bedraagt; bij de breuk van de hoofdregel betekent dat: K ÷ G is minstens 25 %.

Veelgemaakte fouten

De verhoging van 30 % laten doorlopen boven de noemer. De wet begrenst de verhoogde teller tot maximum het cijfer van de noemer.
Alleen de uitgaven van het lopende tijdperk nemen. De hoofdregel telt de uitgaven in het belastbaar tijdperk en in vorige belastbare tijdperken.
De verhoging van 30 % als verplicht lezen. De wet zegt dat het cijfer met 30 % verhoogd "mag" worden.
De afwijking van § 2 toepassen zonder aan beide voorwaarden te voldoen. De breuk uit § 1 moet vóór de verhoging minstens 25 % bedragen, en de vennootschap moet aantonen dat die breuk omwille van uitzonderlijke omstandigheden niet overeenstemt met de toegevoegde waarde van de zelf uitgevoerde activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling.
De afwijking van § 2 zonder voorafgaande beslissing toepassen. De wet laat ze toepassing vinden bij voorafgaande beslissing overeenkomstig de wet van 24 december 2002.
Het jaarlijkse bewijs vergeten. De vennootschap levert ieder jaar het bewijs dat nog steeds aan de voorwaarden van § 2 voldaan is.

Verwante bepalingen

WIB92:205/2 — bepaalt de innovatie-inkomsten: het deel van de netto-inkomsten dat uitsluitend betrekking heeft op een intellectueel eigendomsrecht; dat is het bedrag dat hier met de breuk vermenigvuldigd wordt.
WIB92:205/4 — verplicht de belastingplichtige bewijsstukken per intellectueel eigendomsrecht ter beschikking te houden van de administratie; de overgangsregeling in § 1 hangt af van de vraag of dat voor drie opeenvolgende belastbare tijdperken kon.
WIB92:275^3 — bevat een vrijstelling van storting van bedrijfsvoorheffing voor onder meer onderzoekers, en omschrijft in § 3 de onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's die de overgangsregeling gebruikt.
KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel omschrijft zelf niet wat kwalificerende uitgaven en globale uitgaven zijn.

Toon de officiële wettekst

Officiële wettekst

§ 1. De overeenkomstig artikel 205/2 afzonderlijk bepaalde innovatie-inkomsten worden vermenigvuldigd met een breuk waarvan: - de teller gelijk is aan de in het belastbaar tijdperk en in vorige belastbare tijdperken gedane kwalificerende uitgaven met betrekking tot hetzij het intellectueel eigendomsrecht, hetzij het type product of dienst, hetzij de groep van producten of diensten waaruit deze innovatie-inkomsten voortvloeien. Het aldus bekomen cijfer mag vervolgens met 30 % worden verhoogd, tot maximum het cijfer van de noemer; - de noemer gelijk is aan de in het belastbaar tijdperk en in vorige belastbare tijdperken gedane globale uitgaven met betrekking tot hetzij het intellectueel eigendomsrecht, hetzij het type product of dienst, hetzij de groep van producten of diensten waaruit deze innovatie-inkomsten voortvloeien. In afwijking van het eerste lid, worden, voor de aanslagjaren 2019 en vorige, voor zover er niet ten minste voor drie opeenvolgende belastbare tijdperken bewijsstukken ter beschikking konden worden gehouden overeenkomstig artikel 205/4, § 1, de overeenkomstig artikel 205/2 afzonderlijk bepaalde innovatie-inkomsten vermenigvuldigd met een breuk waarvan: - de noemer gelijk is aan alle in dat belastbaar tijdperk en in een van de twee voorgaande belastbare tijdperken gedane uitgaven in het kader van onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's zoals bedoeld in artikel 275³, § 3; - de teller gelijk is aan het cijfer van de noemer exclusief de uitgaven voor de verwerving van een intellectueel eigendomsrecht en de uitgaven die vergoedingen aan een verbonden onderneming vertegenwoordigen, behoudens voor zover deze verbonden onderneming die vergoedingen zonder marge doorstort aan een niet-verbonden onderneming. Het aldus bekomen cijfer mag vervolgens verhoogd worden met 30 %, tot maximum het cijfer van de noemer. Vanaf het belastbaar tijdperk tijdens hetwelk een vennootschap die met betrekking tot hetzij een intellectueel eigendomsrecht, hetzij een type product of dienst, hetzij een groep van producten of diensten, in vorige belastbare tijdperken de in dit artikel bedoelde breuk op basis van de in het tweede lid bedoelde methode heeft toegepast, overeenkomstig artikel 205/4, § 1, voor drie opeenvolgende belastbare tijdperken bewijsstukken ter beschikking kan houden met betrekking tot hetzij dat intellectuele eigendomsrecht, hetzij dat type product of dienst, hetzij die groep van producten of diensten, en ten laatste vanaf aanslagjaar 2020, wordt de breuk op basis van het eerste lid bepaald en beperkt tot de uitgaven gedaan in het eerste belastbare tijdperk waarvoor de vennootschap met betrekking tot hetzij dat intellectueel eigendomsrecht, hetzij dat type product of dienst, hetzij die groep van producten of diensten, bewijsstukken ter beschikking kon houden, en in latere belastbare tijdperken. § 2. In afwijking van § 1, kan de vennootschap de breuk waarmee de overeenkomstig artikel 205/2 afzonderlijk bepaalde innovatie-inkomsten worden vermenigvuldigd, bepalen op basis van de verhouding van de toegevoegde waarde van de zelf uitgevoerde activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling tot het geheel van activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling, met betrekking tot hetzij een intellectueel eigendomsrecht, hetzij een type product of dienst, hetzij een groep van producten of diensten, onder de voorwaarden dat: - de overeenkomstig de eerste paragraaf, eerste of tweede lid, bepaalde breuk, vóór toepassing van de verhoging van 30 %, minstens 25 % bedraagt; - de vennootschap aantoont dat de overeenkomstig de eerste paragraaf, eerste of tweede lid, bepaalde breuk omwille van uitzonderlijke omstandigheden niet overeenstemt met de toegevoegde waarde van de zelf uitgevoerde activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling in verhouding tot het geheel van activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling, met betrekking tot hetzij een intellectueel eigendomsrecht, hetzij een type product of dienst, hetzij een groep van producten of diensten. De vennootschap levert ieder jaar het bewijs dat nog steeds aan de voorwaarden bedoeld in het eerste lid is voldaan. Het eerste lid vindt toepassing bij voorafgaande beslissing overeenkomstig de wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken.

Tekst: FOD Financiën, FisconetPlus, officieuze coördinatie Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel opgehaald op 2026-09-29. Alleen de tekst in het Belgisch Staatsblad is authentiek. FOD Financiën, FisconetPlus

Algemene informatie; geen belasting- of juridisch advies en geen toepassing op uw situatie. Versie aj2027; wettekst gecontroleerd op 2026-09-29. Alleen de tekst in het Belgisch Staatsblad is authentiek.