WIB 92, Art. 199

Uitleg

In één alinea

Dit artikel regelt in de vennootschapsbelasting de aftrek van vrijgestelde inkomsten en van bepaalde giften. De wet bepaalt dat bij het bepalen van het belastbare inkomen twee soorten bedragen die begrepen zijn in de winst van het belastbare tijdperk, van die winst afgetrokken worden: inkomsten die krachtens het wetboek of krachtens bijzondere wettelijke bepalingen vrijgesteld zijn, en uitgaven die krachtens het wetboek of krachtens bijzondere wettelijke bepalingen voor een belastingvermindering voor giften in aanmerking komen. Daarop gelden twee uitzonderingen: de inkomsten vermeld in artikel 21, eerste lid, 5°, 10°, 11°, 13° en 14°, en de giften in de vorm van kunstwerken vermeld in artikel 145³³, § 1, eerste lid, 4°, b, worden niet op deze wijze afgetrokken.

Voor wie

Het toepassingsgebied in de gegevens is de vennootschapsbelasting. De bepaling staat in de titel over de vennootschapsbelasting, bij de vaststelling van het netto-inkomen, in de onderafdeling over de aftrek van vrijgestelde inkomsten.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Deze bepaling bevat geen bedrag of percentage. Symbolisch: bevat de winst W van het belastbare tijdperk vrijgestelde inkomsten V die niet onder de uitzonderingen vallen, en uitgaven G die voor een belastingvermindering voor giften in aanmerking komen, dan worden V en G van W afgetrokken.

Veelgemaakte fouten

• Vrijgestelde inkomsten aftrekken die niet in de winst van het belastbare tijdperk begrepen zijn. De wet trekt ze af voor zover ze "begrepen zijn in de winst van het belastbare tijdperk".
• De uitzonderingen vergeten. De inkomsten uit artikel 21, eerste lid, 5°, 10°, 11°, 13° en 14°, en de giften in de vorm van kunstwerken uit artikel 145³³, § 1, eerste lid, 4°, b, vallen er volgens de wet buiten.
• Alle giften aan een museum onder de uitzondering brengen. De uitzondering noemt alleen de giften in de vorm van kunstwerken; in de meegeleverde tekst van artikel 145³³ staan onder 4° naast giften in de vorm van kunstwerken (b) ook giften in geld (a).
• Enkel vrijstellingen uit het wetboek zelf meetellen. De tekst noemt zowel vrijstellingen krachtens het wetboek als krachtens bijzondere wettelijke bepalingen.

Verwante bepalingen

• WIB92:21 — somt inkomsten op die de inkomsten van roerende goederen en kapitalen niet omvatten; onder meer onder 5° een eerste schijf van inkomsten uit bepaalde spaardeposito's, onder 10° een eerste schijf van interesten van erkende sociale ondernemingen, onder 11° bepaalde dividenden die voortkomen van een vermindering van de liquidatiereserve, onder 13° interesten van bepaalde leningen via een erkend crowdfundingplatform en onder 14° een eerste schijf van bepaalde dividenden.
• WIB92:145^33 — verleent een belastingvermindering voor bepaalde giften; onder 4° noemt het giften aan Rijksmusea en, als ze voor hun musea bestemd zijn, aan Gemeenschappen en Gewesten, provincies, gemeenten en de openbare centra voor maatschappelijk welzijn, ofwel in geld, ofwel in de vorm van kunstwerken die de minister van Financiën erkent.
• KB-WIB92:200, KB-WIB92:201, KB-WIB92:202, KB-WIB92:203, WIB92:2, WIB92:65, WIB92:178, WIB92:359 en WIB92:360 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel zegt niet of en hoe een bedrag dat niet volledig van de winst afgetrokken kan worden, naar een ander belastbaar tijdperk overgaat.