Onofficiële uitgave met de officiële wettekst; alleen het Belgisch Staatsblad is authentiek.

WIB 92, Art. 194septies/1

Uitleg en toepassing zijn door AI geschreven op basis van de officiële wettekst en machinaal tegengelezen (2026-09-29). Deze bepaling is niet door een mens nagekeken. Controleer het zelf: de officiële wettekst staat hieronder, als ongewijzigde kopie van de artikeltekst uit FOD Financiën, FisconetPlus (zonder de noten en titels van de FOD), met een link naar de bron.

Uitleg

In één alinea

Dit artikel regelt een tijdelijke vrijstelling in de context van de COVID-19-pandemie. Voor het aanslagjaar 2019 of 2020 dat verband houdt met een boekjaar dat afgesloten werd "tussen 13 maart 2019 tot 31 juli 2020", "kan een vennootschap aanspraak maken" op de tijdelijke vrijstelling van het geheel of een deel van het resultaat van het belastbare tijdperk, vanwege eventuele verliezen in het volgende belastbare tijdperk, verbonden met naar gelang het geval het aanslagjaar 2020 of 2021. De vrijstelling gebeurt door een tijdelijke vrijgestelde reserve die in mindering wordt gebracht op de belastbare gereserveerde winst van dat tijdperk; ze mag voor slechts één belastbaar tijdperk dat in die periode wordt afgesloten, worden gevormd. Volgens paragraaf 2 mag het bedrag van de vrijstelling niet groter zijn dan, in de opsomming van de wet: het resultaat van het belastbare tijdperk, vastgesteld alsof de vrijstelling niet werd gevraagd en verminderd met de aftrekbare inkomsten van de artikelen 202 tot 205/1 en 543 die in dat tijdperk werden verkregen; 20 miljoen euro. Paragraaf 3 sluit een aantal vennootschappen uit. Volgens paragraaf 4 wordt het totale vrijgestelde bedrag toegevoegd aan de belaste gereserveerde winst aan het einde van het volgende belastbare tijdperk. Paragraaf 5 verplicht de belastingplichtige een opgave volgens een model van de Koning bij de aangifte te voegen voor naar gelang het geval de aanslagjaren 2019 en 2020 of 2020 en 2021, of, als de aangifte al was ingediend bij de inwerkingtreding van dit artikel, die opgave samen met de aangifte uiterlijk op 30 november 2020 toe te zenden.

Voor wie

Toepassingsgebied: vennootschapsbelasting. De vrijstelling is niet van toepassing op vennootschappen die tijdens de periode van 12 maart 2020 tot en met de dag van indiening van de aangifte verbonden met het aanslagjaar 2021 een inkoop van eigen aandelen, een toekenning of uitkering van dividenden, een kapitaalvermindering of een andere vermindering of verdeling van het eigen vermogen hebben verricht. Ze is ook niet van toepassing op vennootschappen die tijdens het belastbare tijdperk van het aanslagjaar waarin de vrijstelling gevraagd wordt, opgenomen zijn in het toepassingsgebied van "één van de volgende bepalingen" die de wet opsomt, over bepaalde beleggingsvennootschappen, gereglementeerde vastgoedvennootschappen, Europese langetermijnbeleggingsinstellingen en organismen voor de financiering van pensioenen; coöperatieve participatievennootschappen; zeescheepvaartvennootschappen die volgens de programmawet van 2 augustus 2002 belast worden. Vervolgens is ze niet van toepassing op vennootschappen die op 18 maart 2020 konden worden aangemerkt als een onderneming in moeilijkheden. Ten slotte is ze niet van toepassing op vennootschappen die in de periode van 12 maart 2020 tot en met de indiening van de aangifte voor het aanslagjaar 2021 "ofwel" een rechtstreekse deelneming aanhielden in een vennootschap in een Staat op de in de wet bedoelde lijsten, "of" betalingen deden aan zulke vennootschappen van in totaal ten minste 100.000 euro in de loop van het belastbare tijdperk zonder aan te tonen dat ze verricht werden in het kader van werkelijke en oprechte verrichtingen als gevolg van rechtmatige financiële of economische behoeften.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Deze bepaling bevat drempels, geen tarief om mee te rekenen.

Veelgemaakte fouten

De reserve vormen voor meer dan één belastbaar tijdperk. De wet laat ze toe "voor slechts één belastbaar tijdperk" dat wordt afgesloten in de periode van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020.
Het resultaat als grens nemen zonder de aftrekbare inkomsten eraf te trekken. De wet vermindert het resultaat met de aftrekbare inkomsten van de artikelen 202 tot 205/1 en 543.
Een dividend of kapitaalvermindering na 12 maart 2020 over het hoofd zien. Zo'n verrichting tot en met de dag van indiening van de aangifte voor het aanslagjaar 2021 sluit de vennootschap uit.
Vergeten dat de vrijstelling tijdelijk is. Het totale vrijgestelde bedrag wordt toegevoegd aan de belaste gereserveerde winst aan het einde van het volgende belastbare tijdperk.
De opgave niet bijvoegen of niet tijdig toezenden. De wet legt de opgave op bij de aangifte, of uiterlijk op 30 november 2020 als de aangifte al was ingediend.

Verwante bepalingen

WIB92:202, WIB92:205/1 en WIB92:543 — regelen aftrekken van de winst, zoals de aftrek van bepaalde dividenden, de aftrek voor innovatie-inkomsten en de aftrek voor octrooi-inkomsten volgens de vroegere regeling; die aftrekbare inkomsten verminderen de grens van de vrijstelling.
WIB92:18 — omschrijft dividenden, onder meer alle voordelen die een vennootschap aan aandelen en winstbewijzen toekent.
WIB92:184quater en WIB92:541 — gaan over de liquidatiereserve; de uitkering daarvan telt hier als dividend.
WIB92:537 — stelt onder voorwaarden een verlaagd tarief van de personenbelasting en de roerende voorheffing vast voor dividenden die overeenkomen met de vermindering van de belaste reserves, als het verkregen bedrag onmiddellijk in het kapitaal wordt opgenomen; dit artikel verwijst ernaar voor de kapitaalvermindering.
WIB92:307 — regelt de aangifte; in § 1/2 onder meer de aangifte van betalingen aan personen of vaste inrichtingen in bepaalde Staten, waarnaar dit artikel verwijst voor de lijsten.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel bepaalt niet zelf welke Staten op de lijsten staan; het verwijst daarvoor naar andere bepalingen.

Toon de officiële wettekst

Officiële wettekst

§ 1. Voor het aanslagjaar 2019 of 2020 dat verband houdt met een boekjaar dat afgesloten werd tussen 13 maart 2019 tot 31 juli 2020, kan een vennootschap aanspraak maken op de tijdelijke vrijstelling van het geheel of een deel van het resultaat van het belastbare tijdperk vanwege eventuele verliezen die worden geleden in de loop van het volgende belastbare tijdperk dat verbonden is met, naar gelang het geval, het aanslagjaar 2020 of 2021, binnen de hierna bepaalde grenzen en voorwaarden. De in het eerste lid bedoelde vrijstelling wordt verleend door de vorming van een tijdelijke vrijgestelde reserve die in mindering wordt gebracht op het totale bedrag van de belastbare gereserveerde winst van het in het eerste lid bedoelde belastbare tijdperk dat wordt afgesloten in de periode van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020. De tijdelijke vrijgestelde reserve mag voor slechts één belastbaar tijdperk dat wordt afgesloten in de periode van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020 worden gevormd. § 2. Het bedrag van de in paragraaf 1 bedoelde vrijstelling mag niet groter zijn dan: - het bedrag van het resultaat van het belastbare tijdperk, vastgesteld alsof de in dit artikel bedoelde vrijstelling niet werd gevraagd, en verminderd met de overeenkomstig artikelen 202 tot 205/1 en 543 bedoelde aftrekbare inkomsten die in de loop van het belastbare tijdperk werden verkregen; - 20 miljoen euro. § 3. De in paragraaf 1 bedoelde vrijstelling is niet van toepassing op de vennootschappen die tijdens de periode van 12 maart 2020 tot en met de dag van de indiening van de aangifte verbonden met het aanslagjaar 2021 een inkoop van eigen aandelen of een toekenning of uitkering van dividenden als bedoeld in artikel 18, met inbegrip van de uitkering van liquidatiereserves als bedoeld in de artikelen 184quater en 541, of een kapitaalvermindering met inbegrip van de kapitaalvermindering als bedoeld in artikel 537, of elke andere vermindering of verdeling van het eigen vermogen hebben verricht. Deze regeling is ook niet van toepassing voor de vennootschappen die tijdens het belastbare tijdperk dat verbonden is met het aanslagjaar waarin aanspraak wordt gemaakt op de in paragraaf 1 bedoelde vrijstelling, in het toepassingsgebied van één van de volgende bepalingen zijn opgenomen: 1° beleggingsvennootschappen bedoeld in de artikelen 15 en 271/10 van de wet van 3 augustus 2012 betreffende de instellingen voor collectieve belegging die voldoen aan de voorwaarden van richtlijn 2009/65/EG en de instellingen voor belegging in schuldvorderingen, de beleggingsvennootschappen bedoeld in de artikelen 190, 195, 285, 288 en 298 van de wet van 19 april 2014 betreffende de alternatieve instellingen voor collectieve belegging en hun beheerders, de gereglementeerde vastgoedvennootschappen, de Europese langetermijnbeleggingsinstellingen, alsmede de organismen voor de financiering van pensioenen bedoeld in artikel 8 van de wet van 27 oktober 2006 betreffende het toezicht op de instellingen voor bedrijfspensioenvoorziening; 2° de coöperatieve participatievennootschappen, in toepassing van de wet van 22 mei 2001 betreffende de werknemersparticipatie in het kapitaal van de vennootschappen en tot instelling van een winstpremie voor de werknemers; 3° de zeescheepvaartvennootschappen die aan inkomstenbelasting worden onderworpen met inachtneming van de artikelen 115 tot 120 of van artikel 124 van de programmawet van 2 augustus 2002. Vervolgens is deze regeling niet van toepassing voor de vennootschappen die op 18 maart 2020 konden worden aangemerkt als een onderneming in moeilijkheden. Ten slotte, is deze regeling niet van toepassing voor de vennootschappen die, in de periode van 12 maart 2020 tot en met de dag van het indienen van de aangifte die verbonden is met het aanslagjaar 2021, ofwel: - een rechtstreekse deelneming aanhouden in een vennootschap die gevestigd is in een Staat die is opgenomen op één van de lijsten waarnaar wordt verwezen in artikel 307, § 1/2, of een Staat die is opgenomen in de lijst in artikel 179, KB/WIB 92; of, - betalingen hebben gedaan aan vennootschappen die gevestigd zijn in één van de in het eerste streepje bedoelde Staten, voor zover deze betalingen in de loop van het belastbare tijdperk een totaalbedrag vormen van ten minste 100.000 euro, en niet werd aangetoond dat deze betalingen werden verricht in het kader van werkelijke en oprechte verrichtingen die het gevolg zijn van rechtmatige financiële of economische behoeften. § 4. Het in toepassing van paragraaf 1 totale vrijgestelde bedrag wordt toegevoegd aan het bedrag van de belaste gereserveerde winst aan het einde van het belastbare tijdperk dat volgt op het in paragraaf 1, tweede lid, bedoelde belastbare tijdperk. § 5. In geval van vrijstelling op grond van dit artikel moet de belastingplichtige bij de aangifte in de inkomstenbelasting naar gelang het geval voor de aanslagjaren 2019 en 2020 of 2020 en 2021, een opgave toevoegen, waarvan het model door de Koning wordt vastgelegd of, indien de aangifte met betrekking tot één of meerdere van deze aanslagjaren op het ogenblik van de inwerkingtreding van dit artikel al is ingediend, deze opgave samen met de aangifte uiterlijk op 30 november 2020 toezenden volgens de nadere regels bepaald door de Koning.

Tekst: FOD Financiën, FisconetPlus, officieuze coördinatie Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel opgehaald op 2026-09-29. Alleen de tekst in het Belgisch Staatsblad is authentiek. FOD Financiën, FisconetPlus

Algemene informatie; geen belasting- of juridisch advies en geen toepassing op uw situatie. Versie aj2027; wettekst gecontroleerd op 2026-09-29. Alleen de tekst in het Belgisch Staatsblad is authentiek.