KB nr. 22 (btw), Art. 4

Uitleg

In één alinea

Dit artikel regelt welk stuk er wordt opgemaakt bij de handelingen die laag 1 omschrijft als "elke in artikel 3, tweede lid, bedoelde handeling", dus de handelingen van een landbouwondernemer waarvoor een forfaitaire compensatie wordt betaald. Is de afnemer een belastingplichtige die in principe gehouden is voor zijn uitgaande handelingen een gestructureerde elektronische factuur uit te reiken krachtens artikel 53, § 2bis, eerste lid, van het Wetboek, dan reikt die medecontractant een stuk uit in de vorm van een gestructureerde elektronische factuur die beantwoordt aan de normen van artikel 13ter van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992. Dat geldt niet wanneer de landbouwondernemer zelf aan die medecontractant een gestructureerde elektronische factuur uitreikt die aan diezelfde normen beantwoordt. Het stuk of de factuur wordt uitgereikt uiterlijk de vijftiende werkdag van de maand na die waarin het belastbare feit heeft plaatsgevonden overeenkomstig de artikelen 16 en 22 van het Wetboek. Kan de medecontractant het elektronische stuk om technische redenen niet uitreiken, zelf of door een derde in zijn naam en voor zijn rekening, dan reikt hij een stuk uit in twee exemplaren in een andere vorm. Dat stuk in een andere vorm geldt ook voor alle bedoelde handelingen met andere belastingplichtigen dan die met de plicht tot elektronische facturatie.

Het stuk in een andere vorm bevat de datum van uitreiking en het volgnummer in het boek voor inkomende facturen; de naam en het adres van de koper of ontvanger en van de landbouwondernemer, met de vermelding dat die laatste onderworpen is aan de bijzondere regeling voor landbouwondernemers; de datum van de levering, van de voltooiing van de dienst of van een ander belastbaar feit; de gewone benaming en de hoeveelheid van de goederen of de aard van de dienst, in voorkomend geval met de gegevens die nodig zijn om het tarief te bepalen; de prijs zonder belasting en de andere elementen van de maatstaf van heffing; het forfaitaire compensatiepercentage en het bedrag van de betaalde forfaitaire compensatie; en alle andere bijzondere of afwijkende vermeldingen die de besluiten ter uitvoering van het Wetboek voorschrijven. Het wordt uitgereikt uiterlijk de vijftiende werkdag van de maand na die waarin het belastbare feit heeft plaatsgevonden; laag 1 verwijst daarnaast naar "de in paragraaf 1, vierde lid voorziene termijn", een verwijzing die hier niet verder wordt ingevuld. De landbouwondernemer ondertekent één exemplaar voor akkoord en geeft het af of stuurt het terug aan de belastingplichtige koper of ontvanger. De belastingplichtige die een periodieke aangifte moet indienen, vermeldt op dat stuk het tarief en het bedrag van de belasting die op de handeling verschuldigd is.

Tot slot schrijft de belastingplichtige koper of ontvanger het uitgereikte stuk of de ontvangen factuur in zijn boek voor inkomende facturen in, met de vermeldingen die artikel 15 van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 voorschrijft. Is hij gehouden tot een periodieke aangifte als bedoeld in artikel 53, § 1, eerste lid, 2°, van het Wetboek, dan tekent hij daar ook het bedrag aan van de belasting waarvan hij schuldenaar is tegenover de Staat, overeenkomstig artikel 5 van dit besluit.

Voor wie

Toepassingsgebied volgens het manifest: btw. De tekst richt zich tot de landbouwondernemer, tot zijn medecontractant en tot de belastingplichtige koper of ontvanger, bij de handelingen die laag 1 omschrijft als "in artikel 3, tweede lid, bedoelde".

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Deze bepaling bevat geen bedrag of percentage.

Veelgemaakte fouten

• Denken dat de landbouwondernemer het stuk opmaakt. In de regel reikt de medecontractant het stuk uit; alleen als de landbouwondernemer zelf een gestructureerde elektronische factuur volgens de normen uitreikt, is de regel over het elektronische stuk van de medecontractant niet van toepassing.
• Het stuk in een andere vorm gebruiken terwijl de elektronische vorm geldt. De wet laat die andere vorm toe bij technische onmogelijkheid, en voor handelingen met andere belastingplichtigen dan die met de plicht tot elektronische facturatie.
• Denken dat het ondertekende exemplaar altijd per post terug moet. De wet zegt dat de landbouwondernemer het "geeft het af of stuurt het terug"; dat zijn twee mogelijkheden.

Verwante bepalingen

• KB-BTW-22:3 — de landbouwondernemer mag, in de mate waarin hij onderworpen is aan de bijzondere regeling van artikel 57 van het Wetboek, zijn recht op aftrek niet uitoefenen volgens de artikelen 45 tot 49 van het Wetboek; de koper of ontvanger betaalt hem die belasting terug in de vorm van forfaitaire compensaties, met forfaitair bepaalde compensatiepercentages op de maatstaf van heffing.
• KB-BTW-22:5 — de belastingplichtige koper of ontvanger die in België een periodieke aangifte moet indienen, wordt schuldenaar van het verschil tussen de belasting tegen het geldende tarief en de betaalde forfaitaire compensatie, tekent dat verschil aan in zijn boek voor inkomende facturen en neemt het op in zijn aangifte.
• W-BTW:49 en W-BTW:57 — artikelen van het Wetboek die dit besluit volgens de gegevens uitvoert; hun tekst zit niet in de gegevens.
• W-BTW:1, W-BTW:1bis en W-BTW:9 — begrippen; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel zegt niet welke technische redenen de uitreiking van het elektronische stuk onmogelijk maken.