KB nr. 1 (btw), Art. 9

Uitleg

In één alinea

Dit artikel regelt het stuk dat de schuldenaar van de belasting opstelt wanneer hij de factuur nog niet heeft. Volgens paragraaf 1 geldt het voor de belastingplichtige en de niet-belastingplichtige rechtspersoon die schuldenaar van de belasting zijn overeenkomstig artikel 51, § 1, 2° en § 2, eerste lid, van het Wetboek, of overeenkomstig de artikelen 20, 20bis of 20ter van dit besluit. Zijn zij nog niet in het bezit van de factuur, dan stellen zij uiterlijk de vijftiende dag van de maand na die waarin de belasting opeisbaar wordt een stuk op; voor de opeisbaarheid verwijst de wet naar de artikelen 16, § 1, 17, § 1, derde lid, 22, § 1, 22bis, § 1, derde lid, of 25sexies, § 2, tweede lid, van het Wetboek. Dat geldt niet wanneer de factuur uitgereikt moet worden door de medecontractant in naam en voor rekening van de belastingplichtige die levert of de dienst verstrekt. Paragraaf 2 somt de vermeldingen van het stuk op: de datum waarop het opgemaakt is; naam of maatschappelijke benaming en adres van de partijen; het btw-identificatienummer van wie het stuk opmaakt; de datum van het belastbare feit bij een intracommunautaire verwerving, of bij de andere bedoelde handelingen de datum waarop de handeling verricht wordt of, in de gevallen die de wet noemt, de datum waarop de belasting opeisbaar wordt; de gegevens bedoeld in artikel 5, § 1, 6°; per tarief de maatstaf van heffing en het totaalbedrag van de verschuldigde belasting; een verwijzing naar de overeenkomst of een ander stuk tussen de partijen dat aard en hoeveelheid van de goederen of het voorwerp van de diensten, de prijs en het toebehoren kan staven; en het nummer van inschrijving in het boek voor inkomende facturen of in het boek bedoeld in artikel 14. Paragraaf 3 gaat over de handeling die artikel 25quater van het Wetboek met een intracommunautaire verwerving gelijkstelt: wie daarvoor schuldenaar is en het transfertdocument uit de lidstaat van vertrek niet heeft, stelt uiterlijk de vijftiende dag van de maand na die waarin de belasting overeenkomstig artikel 25sexies, § 2, tweede lid, van het Wetboek opeisbaar wordt een stuk op met dezelfde vermeldingen. Volgens paragraaf 4 verwijst, bij ontvangst van de factuur of het transfertdocument, elk van beide documenten naar het andere.

Voor wie

Toepassingsgebied: btw. De bepaling gaat over belastingplichtigen en niet-belastingplichtige rechtspersonen die zelf schuldenaar van de belasting zijn en de factuur of het transfertdocument nog niet ontvangen hebben.

Sinds wanneer en overgang

Inwerkingtreding niet in het corpus — zie de wijzigingswet.

Rekenvoorbeeld

Deze bepaling bevat geen bedrag of percentage. Symbolisch, voor de termijn van paragraaf 1, met als vertrekpunt de maand waarin de belasting opeisbaar wordt:

• de belasting wordt opeisbaar in maand M en de factuur is er nog niet;
• het stuk wordt uiterlijk de vijftiende dag van de maand na M opgesteld.

Op het stuk staat daarnaast, per tarief, de maatstaf van heffing en het totaalbedrag van de verschuldigde belasting.

Veelgemaakte fouten

• Wachten op de factuur van de leverancier. De wet vraagt een eigen stuk zodra de termijn verstrijkt en de factuur er nog niet is.
• Het stuk ook opstellen wanneer de factuur door de medecontractant zelf, in naam en voor rekening van de leverancier of dienstverrichter, uitgereikt moet worden. De wet sluit dat geval uit.
• Na ontvangst van de factuur of het transfertdocument de kruisverwijzing vergeten. De wet vraagt een verwijzing op beide documenten.
• Bij een handeling die artikel 25quater van het Wetboek met een intracommunautaire verwerving gelijkstelt, geen stuk opstellen wanneer het transfertdocument ontbreekt. De wet vraagt dan een stuk dat de handeling vaststelt.

Verwante bepalingen

• KB-BTW-1:20 — volgens zijn laag 1 voldoet de medecontractant van een in België gevestigde belastingplichtige die werk in onroerende staat of een van de andere daar genoemde handelingen verricht, de verschuldigde belasting, wanneer hij zelf een belastingplichtige is die gehouden is tot indiening van de aangifte bedoeld in artikel 53, § 1, eerste lid, 2°, van het Wetboek.
• KB-BTW-1:20bis — volgens zijn laag 1 voldoet de medecontractant de belasting bij leveringen van goud of halffabricaten met de daar genoemde zuiverheid, en bij bepaalde leveringen van beleggingsgoud waarvoor voor belastingheffing geopteerd werd, onder dezelfde voorwaarde.
• KB-BTW-1:20ter — volgens zijn laag 1 voldoet de medecontractant de belasting bij de overdracht van broeikasgasemissierechten en andere daar genoemde eenheden, wanneer hij zelf een in België gevestigde belastingplichtige is die tot die aangifte gehouden is.
• KB-BTW-1:5 — paragraaf 1, 6°, van dat artikel vraagt de gegevens die nodig zijn om de handeling te determineren en het tarief vast te stellen, inzonderheid de gebruikelijke benaming van de goederen en diensten, hun hoeveelheid en het voorwerp van de diensten.
• KB-BTW-1:14 — volgens zijn laag 1 bevat de boekhouding van de belastingplichtigen onder meer een boek voor inkomende facturen, en houden de niet-belastingplichtige rechtspersonen het boek bedoeld in paragraaf 5 van dat artikel.
• W-BTW:17, W-BTW:22 en W-BTW:51 — laag 1 verwijst naar artikel 17, § 1, derde lid, artikel 22, § 1, en artikel 51, § 1, 2° en § 2, eerste lid, van het Wetboek; dit besluit voert die artikelen volgens de gegevens uit, maar hun tekst zit niet in de gegevens.
• W-BTW:53, W-BTW:53ter, W-BTW:53octies, W-BTW:53decies, W-BTW:54 en W-BTW:56 — andere artikelen van het Wetboek die dit besluit volgens de gegevens uitvoert; hun tekst zit niet in de gegevens.
• W-BTW:1, W-BTW:1bis en W-BTW:9 — begrippen uit het Wetboek; hun definitie zit niet in de gegevens.

Wat de wet niet regelt

Dit artikel bepaalt niet wanneer het stuk in de btw-aangifte opgenomen wordt.